KNOW. Novedades Jurídicas y Fiscales nº71 - Octubre 2018

© 2018 KPMG Abogados S.L.P. sociedad española de responsabilidad limitada profesional y firma miembro de la red KPMG de firmas independientes afiliadas a KPMG International Cooperative (“KPMG International”), sociedad suiza. Todos los derechos reservados. 46 KNOW Tax&Legal Ámbito fiscal (cont.) - Si le reembolsa los gastos en los que ha incurrido para desplazarse hasta el lugar donde va a prestar sus servicios y el miembro del órgano de administración no acredita que estrictamente vienen a compensar dichos gastos , o le abona una cantidad para que éste decida libremente cómo acudir , se está ante una renta dineraria sujeta a retención . 5. Aplicabilidad, o no, de las reglas especiales de valoración a las retribuciones en especie que perciban. Las retribuciones en especie acordadas en el contrato constituirán rendimientos del trabajo en especie y su valoración se efectuará por el valor normal de mercado . Servicios de consultoría prestados por las socias a la sociedad y su tributación en el IRPF, IVA e IAE. Consulta Vinculante a la DGT V1722-18, de 18/06/2018 Una sociedad dedicada a actividades de consultoría y participada por dos socias dadas de alta en el régimen especial de la Seguridad Social de los Trabajadores por Cuenta Propia o Autónomos (RETA) y que desempeñan las funciones propias de la actividad a la que se dedica la empresa, consulta a la DGT sobre estas cuestiones: (i) La tributación en el IRPF por la retribución de los servicios prestados por las socias a la sociedad. Señala la DGT que los rendimientos obtenidos por el contribuyente procedentes de una entidad en cuyo capital participe derivados de la realización de actividades incluidas en la Sección Segunda de las Tarifas del IAE, tendrán la consideración de rendimientos de actividades económicas cuando el contribuyente esté incluido a tal efecto en el régimen especial de la Seguridad Social de los trabajadores por cuenta propia o autónomos o mutualidad de previsión social equivalente. En el caso, concurren ambos requisitos -actividad de una sociedad de servicios profesionales y régimen de afiliación a la Seguridad Social- en ambas socias, por lo que las retribuciones satisfechas a las mismas por dichos servicios tendrían la naturaleza de rendimientos de actividades profesionales . Con independencia de la naturaleza que corresponda a la retribución de dichos servicios, el art. 41 LIRPF establece: “La valoración de las operaciones entre personas o entidades vinculadas se realizará por su valor normal de mercado , en los términos previstos en el art. 16 TRLIS” (actual art. 18 LIS). Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) Si la sociedad pone a disposición del miembro del órgano de administración los medios para acudir al lugar en el que debe realizar sus funciones, no existirá renta para el segundo, pero si la sociedad le reembolsa los gastos incurridos para desplazarse y el miembro del órgano de administración no acredita que estrictamente compensan dichos gastos, o le abona una cantidad para que decida libremente cómo acudir, existirá una renta dineraria sujeta a retención.