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El avance de la existencia de comités de auditoría y funciones de auditoría interna en las empresas españolas continúa siendo una tendencia creciente. Sin embargo, llama la atención que un 6 por ciento de empresas cotizadas que han participado en el estudio no dispongan de la función de auditoría interna y por tanto, no sigan la recomendación 47 del Código Unificado. Esta circunstancia podría estar dificultando a los comités de auditoría de estas sociedades el cumplimiento de sus responsabilidades legales de conocimiento de control interno y de los procesos de información financiera de la organización.
Esta es una de las conclusiones que recoge el III Estudio sobre la Situación de la Auditoría Interna en España realizado por la firma de servicios profesionales KPMG en el que ha colaborado el Instituto de Auditores Internos de España con el objetivo de obtener una fotografía de los diversos aspectos de las direcciones de auditoría interna en las compañías españolas, y que permite analizar su evolución respecto a ediciones anteriores.
El estudio revela que el posicionamiento de la función de auditoría interna en la organización es mayoritariamente conforme a las buenas prácticas de la profesión. Un 57% de los participantes considera que el papel de auditoría interna de su empresa ha sido desarrollado y definido como parte del gobierno corporativo de la misma.
En cuanto al tamaño de las direcciones de auditoría interna, este ha crecido de manera espectacular y cabe esperar que siga esta tendencia en los próximos años ya que, en el 41 por ciento de los casos se considera insuficiente el número actual de auditores. En este sentido, para Tomás López de la Torre, socio responsable de Auditoría Interna, Riesgos y Cumplimiento Regulatorio de KPMG en España "encontrar los perfiles adecuados será un reto para la función, debido a la creciente complejidad de las organizaciones".
Entre 2004 y 2008 ha crecido en un 65 por ciento el tamaño de las direcciones de auditoría interna, pasando de 17 a 28 auditores de media. Llama la atención, que en el caso del sector financiero, donde la auditoría interna tiene una mayor tradición y regulación, tanto el número total de auditores como el ratio de auditores/empleados, multiplica por 3 y por 4 respectivamente a la media del resto de sectores.
En cuanto a los conocimientos que acaparan los equipos de auditoría, el estudio pone de manifiesto que son hoy más adecuados que en 2004, habiendo aumentado la utilización de "co-sourcing" para complementar los equipos internos en aquellas áreas en las que no se dispone de los perfiles adecuados en la plantilla. No obstante, el 67 por ciento de las empresas analizadas considera que sus direcciones de auditoría interna posee un equipo con conocimientos suficientes. Sin embargo, Javier Faleato, Director General del Instituto de Auditores Internos de España afirma que "la mayor complejidad que está adquiriendo la profesión en los últimos años y las nuevas competencias, requieren que se realice un mayor esfuerzo en formación, lo que actualmente continúa siendo un gran reto para la función de auditoría interna".
Por otro lado, el estudio también aborda la necesidad de que las direcciones de auditoría interna definan sus factores críticos de éxito, ya que el 56 por ciento de las compañías evaluadas en 2008 no los tienen definidos, perdiendo así un elemento clave a la hora de poder comunicar los resultados obtenidos y el valor aportado a la organización.
Además sólo el 39 % de los encuestados cuenta con un proceso de aseguramiento de calidad de la función, "sorprende mucho que las Direcciones de Auditoría españolas no asuman como parte de su trabajo de gestión el proceso de aseguramiento de calidad, que además garantizaría ante terceros su alineamiento con las mejores prácticas internacionales" señala Faleato.
La tercera edición del Estudio sobre la Situación de la Auditoría Interna en España recoge los datos analizados durante 2008 y sorprende comprobar que un 10 por ciento del total de las compañías no cuenta con un plan estratégico de auditoría interna. En relación al plan de auditoría interna López de la Torre afirma: “para que una dirección de auditoría interna aporte valor, es clave que disponga de un plan estratégico a 2-3 años, derivado de un perfil de riesgos corporativo, que sea revisado al menos anualmente y en cuya elaboración participen los distintos departamentos de la organización”.
Por otro lado, el 88 por ciento de las sociedades cotizadas analizadas dispone de políticas y procedimientos formales para identificar, evaluar y gestionar adecuadamente los riesgos que les afectan. Esto pone de manifiesto consecuentemente que el 12 por ciento de ellas incumple las recomendaciones al respecto incluidas en el Código Unificado y tendrán que explicar sus motivaciones en sus informes anuales de gobierno corporativo.
Entres las asignaturas pendientes está la mayor utilización de técnicas avanzadas de auditoría interna tales como sistemas de auditoría continua o de autoevaluación de control interno en las que sólo el 42% y el 27% respectivamente manifiestan utilizarlas. En este sentido, comenta Tomás López de la Torre que “Las direcciones de auditoría interna aún tienen mucho camino por recorrer en la utilización de técnicas avanzadas de auditoría. El esfuerzo merece la pena porque puede proporcionar eficiencias importantes y mejorar la calidad de los resultados"
Para los participantes en el estudio, los principales retos identificados para la función de auditoría interna en los próximos dos o tres años están relacionados con la disponibilidad de recursos suficientes y adecuados, la formación, la evolución a un enfoque de mayor creación de valor, el desarrollo de los sistemas de gestión de riesgos y la utilización de técnicas avanzadas de auditoría interna.
“La creación de valor en actividades estratégicas de la organización es uno de los mayores retos que actualmente tiene ante sí la función de auditoría interna si realmente quiere avanzar en su integración en la estructura de gobierno corporativo, y ganarse el respeto de la alta dirección y el resto de la organización”, concluye Tomás López de la Torre.
Sobre el III Estudio sobre la Situación de la Auditoría Interna en España
Las ediciones anteriores del Estudio sobre la Situación de la Auditoría Interna en España se llevaron a cabo en los años 2001 y 2004 y han sido pioneras en nuestro país.
En la realización del III Estudio sobre la Situación de la Auditoría Interna en España ha colaborado el Instituto de Auditores Internos de España. Los datos fueron recopilados en los primeros meses de 2009 y han participado 121 empresas de todos los sectores de actividad y de diferentes tamaños, cotizadas o no.
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